摘要：随着市场经济的发展,企业面临的竞争压力越来越大,风险问题也日益突出。为了保障企业的稳健发展,必须建立健全内部控制体系,加强风险管理。本文就风险管理和内部控制的基本概念进行介绍,分析当前企业内部控制体系存在的问题,并提出了基于风险管理的企业内部控制体系优化策略。

　　关键词：风险管理　内部控制　企业优化

　　一、引言

　　企业内部控制体系是企业内部管理的重要组成部分,它涉及到企业的各个方面,包括财务、人力资源、生产运营等。而风险管理则是企业内部控制体系的核心,通过对风险的识别、评估、控制和监控,保障企业的稳健运营。因此,基于风险管理的企业内部控制体系优化研究具有重要的理论和实践意义。

　　二、风险管理和内部控制概述

　　(一)风险管理

　　风险管理是指企业通过对风险的识别、评估、控制和监控,以最小的成本实现最大的安全保障的过程。它涉及到企业的各个方面,包括市场风险、信用风险、操作风险等。风险管理的目的是帮助企业识别潜在的风险,制定应对策略,降低风险发生的概率和影响程度,保障企业的稳健运营。

　　(二)内部控制

　　内部控制是指企业为实现经营目标,保障资产安全完整,保证会计信息资料正确可靠,确保经营方针贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。

　　(三)风险管理和内部控制的关系

　　风险管理和内部控制是企业管理的两个重要方面,它们之间存在着密切的关系。一方面,风险管理是内部控制的核心,通过对风险的识别、评估、控制和监控,帮助企业建立健全内部控制体系,提高内部控制的有效性和效率性。另一方面,内部控制为风险管理提供了重要的支持和保障,通过规范企业的业务流程、加强内部监督等方式,降低企业面临的风险。

　　三、企业内部控制体系存在的问题

　　(一)内部控制环境方面

　　内部控制环境构成了企业内部控制体系的基石,涵盖了企业的治理结构、组织文化及人力资源政策等多个层面。然而,当前部分企业的内部控制环境存在明显的不完善之处。具体而言,一些企业的治理结构不尽合理,董事会与监事会的职能未能得到充分发挥,导致决策效率低下及监督力度不足；部分企业的组织文化缺失诚信与道德观念,致使员工违规行为频发,严重损害了企业的声誉与利益；一些企业的人力资源政策亦存在不合理之处,招聘、培训、考核等环节存在漏洞,导致员工难以胜任岗位工作,进一步加剧了企业内部控制环境的脆弱性。

　　(二)风险评估方面

　　风险评估构成了企业内部控制体系的关键一环,它关乎企业所面临各类风险的识别、评估及控制。然而,当前部分企业在风险评估环节存在显著的不准确性问题。体现在一些企业未能全面、深入地识别企业所面临的各种风险,导致风险评估的结果存在偏差；部分企业在风险评估过程中缺乏科学、系统的方法和工具,使得评估结果的主观性过强、可靠性不足；一些企业未能根据风险评估的结果制定出切实有效的应对策略,导致风险未能得到及时、有效的控制,进而对企业的稳健运营构成了潜在威胁。

　　(三)控制活动方面

　　控制活动构成了企业内部控制体系的核心组成部分,它涵盖了企业的业务流程管理、授权审批机制以及财产保护等多个方面。然而,当前部分企业在控制活动环节存在显著的不规范性。如一些企业的业务流程设计不合理,存在明显的漏洞与缺陷,导致业务操作缺乏规范性；部分企业在授权审批方面存在权限划分不清晰、审批流程繁琐冗长等问题,影响了工作效率；一些企业在财产保护方面存在管理不善、监管缺失等问题,导致财产损失与浪费现象频发,进一步加剧了企业内部控制体系的脆弱性。

　　(四)信息与沟通方面

　　信息与沟通构成了企业内部控制体系的重要保障,它关乎企业内部信息的有效传递与共享。然而,当前部分企业在信息与沟通方面存在不畅通的问题。表现为一些企业内部信息传递渠道不畅通,导致信息无法及时、准确地传递至相关部门及人员,进而影响了信息的共享与利用；部分企业内部沟通机制不完善,员工之间缺乏有效的沟通与协作,阻碍了信息的流通与整合；一些企业未能充分利用现代信息技术手段,导致信息管理与沟通的效率低下,进一步加剧了信息与沟通不畅的问题,对企业内部控制体系的有效性构成了潜在威胁。

　　(五)内部监督方面

　　内部监督构成了企业内部控制体系的关键一环,它关乎企业内部对内部控制执行情况的有效监督与检查。然而,当前部分企业在内部监督方面存在明显的不到位问题。具体而言,一些企业未能建立健全内部监督机制,导致内部控制的执行情况无法得到全面、有效的监督与检查；部分企业内部监督人员缺乏必要的专业知识与实践经验,使得监督工作的效果大打折扣；一些企业未能及时处理内部监督过程中发现的问题与漏洞,导致这些问题得不到及时的解决与纠正,进而对企业的内部控制体系构成了潜在的风险与威胁。

　　四、基于风险管理的企业内部控制体系优化策略

　　(一)完善内部控制环境

　　为完善内部控制环境,企业应强化治理结构,明确董事会、监事会及经理层的权责,确保决策科学有效。同时,加强组织文化建设,培育员工诚信与道德观念,提升其职业素养与责任感。此外,还需优化人力资源政策,强化招聘、培训、考核等管理环节,以提升员工综合素质与能力,为内部控制环境的持续优化奠定坚实基础。

　　(二)加强风险评估和控制　　为了加强风险评估和控制,企业应该建立科学的风险评估体系,全面识别企业面临的各种风险,采用科学的方法和工具进行评估,确保评估结果的准确性和可靠性；根据风险评估结果制定相应的应对策略,明确风险控制的目标和措施,确保风险得到有效控制；加强风险监控和预警机制建设,及时发现和处理潜在的风险问题,防止风险的发生和扩大。

　　(三)规范控制活动

　　为了规范控制活动,企业应该优化业务流程设计,明确各个环节的职责和权限,确保业务操作的规范性和有效性；加强授权审批管理,明确审批流程和权限范围,提高工作效率和准确性；加强财产保护管理,建立健全财产管理制度和监管机制,确保财产的安全和完整。

　　(四)加强信息与沟通管理　　为了强化信息与沟通管理,企业应构建高效的信息传递渠道与沟通机制,确保信息能够及时、准确地传递与共享；加强信息技术手段的应用与管理,以提升信息管理与沟通的效率；增进员工间的沟通与协作,积极培养团队合作精神与协作能力,为企业的稳健发展奠定坚实的信息与沟通基础。

　　(五)建立健全内部监督机制

　　为了建立健全内部监督机制,企业应该设立专门的内部监督机构或岗位,负责对企业内部控制执行情况进行监督和检查；加强内部监督人员的培训和管理,提高其专业知识和经验水平；及时处理内部监督中发现的问题和漏洞,制定整改措施并跟踪整改情况,确保问题得到及时解决和纠正。

　　(六)加强风险管理意识的培养

　　风险管理意识是企业内部控制体系优化的重要保障。企业应该加强风险管理意识的培养,让员工充分认识到风险管理的重要性,提高员工的风险意识和风险识别能力。同时,企业还应该加强风险管理知识的培训和教育,让员工了解风险管理的相关知识和技能,提高员工的风险管理能力和水平。

　　(七)强化内部控制执行力度

　　内部控制执行力度是企业内部控制体系优化的关键环节。企业应该加强内部控制执行力度,确保各项内部控制制度和措施得到有效执行。同时,企业还应该建立健全内部控制执行考核机制,对内部控制执行情况进行定期考核和评价,对执行不力的部门和人员进行问责和处罚,确保内部控制得到有效执行。

　　(八)加强外部审计和监管

　　外部审计和监管是企业内部控制体系优化的重要保障。企业应该积极配合外部审计和监管机构的检查和审计工作,及时提供相关资料和信息,接受审计和监管机构的监督和指导。同时,企业还应该根据审计和监管机构提出的意见和建议进行整改和改进,不断完善内部控制体系。

　　五、结束语

　　基于风险管理的企业内部控制体系优化是企业稳健发展的重要保障。企业应该加强内部控制环境建设、风险评估与控制、控制活动规范、信息与沟通管理、内部监督机制建设等方面的优化工作,提高内部控制的有效性和效率性。同时,企业还应该加强风险管理意识培养、增强内部控制执行力度以及加强外部审计和监管等方面的配合工作,确保内部控制体系得到不断完善和优化。通过这些措施的实施,企业可以更好地应对各种风险挑战,实现可持续发展。

　　基金项目：广西工商职业技术学院横向课题“风险导向下企业内部控制体系的优化项目”(项目编号:GSXY2024-02-QT-31)。

　　(作者单位：广西工商职业技术学院)